Списывают ли налоги при банкротстве физических лиц

Налоги — это платежи, обязательные для граждан, ИП и организаций, предусмотренные российским законодательством. За их счет формируются бюджеты муниципалитетов и государства, социальные и медицинские фонды. Однако при финансовых затруднениях выполнение обязательств перед налоговой отходит на второй план. Задолженность начинает накапливаться и не исчезнет сама, а только вырастет в геометрической прогрессии. Если возможности рассчитаться нет, и в ближайшее время не появится, не стоит прятать голову в песок — нужно действовать. Есть смысл рассмотреть банкротство как единственный способ избавиться от накопившихся долгов. Разберемся, какие налоги удастся списать во время процедуры, а в каких случаях в аннулировании откажут. 

Основной механизм списания задолженности по налогам

Гражданин вправе признать свою финансовую несостоятельность через МФЦ или суд и избавиться от долгов перед МФО и банками, ЖКХ и налоговой, остальными кредиторами.

Для внесудебного банкротства установлены условия:

 сумма долга от 25 000 до 1 млн рублей;

 у неплательщика отсутствует доход, за исключением соцвыплат для семей с детьми и пенсии, которая является для пенсионера единственным доходом;

 должник не имеет имущества, которое можно было бы продать для погашения просрочек;

 завершены исполнительные производства по взысканию долгов. 

Если кредиторы выявят имущество или у задолжавшего человека появятся деньги, к примеру, он получит наследство или устроится на работу, внесудебная процедура прервется. 

Кому подходит судебное банкротство?

Если же у человека есть имущество или доход, то банкротное дело может быть рассмотрено только в суде, причем долговая сумма не имеет значения. Гражданин обязан обратиться в суд, если размер его задолженностей превысил 500 000 рублей, а просрочка достигла трех месяцев. 

Для того чтобы начать процедуру списания финансовых обязательств через суд, должнику необходимо предоставить документальное подтверждение всех долгов:

 перед банками и МФО;

 по оплате услуг ЖКХ, связи; 

 на основании судебных актов и сделок с гражданами;

 перед ФНС и другими госорганами. 

Финансовый управляющий составит список кредиторов и опись имущества будущего банкрота. Далее будет введена процедура реструктуризации долгов, при которой составляется график их погашения. Если доход не позволяет платить по счетам, или план не соблюдается, вводится стадия реализации имущества. Деньги от продажи активов (квартиры/машины/ценных бумаг) направляются на погашение долгов. Обязательства, на которые средств не хватило, будут обнулены. 

Закон содержит четкие правила, по которым удовлетворяются требования кредиторов. Преимущество имеют текущие задолженности, которые возникли после подачи заявления на банкротство. Приоритет дается долгам, возникшим перед гражданами, к примеру, из-за причинения вреда жизни и здоровью, невыплаты алиментов, зарплаты и выходного пособия. Накопленные долги по налогам не наделяются особым статусом. Средства на их погашение направляются в третью очередь наряду с остальными кредиторами. 

Какие последствия ждут банкрота

Какие налоги позволяет списать банкротство гражданина

В России для физических лиц установлены подоходные и имущественные обязательные платежи. В процессе признания несостоятельности можно списать задолженности и пени по налогам:

 земельному, если в собственности у должника есть земельный участок;

 транспортному, который устанавливается для владельцев любого вида транспорта (автомобиля, водного или воздушного судна, поставленных на учет в соответствующей инстанции);

 на имущество, который платят собственники жилой и коммерческой недвижимости (квартир, КГТ, домов, зданий, помещений);

 на профессиональный доход, который обязаны уплачивать самозанятые граждане, имеющие статус плательщика НПД.

Таким образом, если финансовая ситуация действительно критическая, банкротство позволяет избавиться от большинства накопленных денежных обязательств по налогам и не только. Однако следует тщательно подготовиться к процедуре и заранее разработать стратегию поведения. Налоговая представляет финансовые интересы государства, а поэтому активно заявляет о своих требованиях в суде и может оспорить принятые решения. Именно поэтому так важна профессиональная юридическая помощь на каждом этапе процесса.

Мнение эксперта

На практике налоговые долги действительно можно списать при банкротстве, но только те, которые образовались до запуска процедуры. Важно понимать, что датой возникновения обязанности по уплате налога считается не последний день внесения платежа или предоставления декларации, а дата окончания налогового периода.

Дмитрий Токарев

Адвокат, учредитель компании НЦБ
20 лет адвокатской практики
Спикер РБК, Lenta.ru, КП, Известия и др. изданий

Задать вопрос эксперту

Написать эксперту в Телеграм

Спишут ли текущие начисления налогов 

Начатое банкротство не отменяет начисления регулярных обязательных платежей, так как человек продолжает пользоваться имуществом, коммунальными услугами. Уведомления от ФНС о необходимости заплатить тот или иной налог могут прийти в процессе процедуры. В связи с этим по закону о банкротстве долги гражданина делятся на две группы:

1. Реестровые — те, которые заявлены кредиторами и возникли до запуска банкротства в суде. Их можно списать. 

2. Текущие — появились после дня принятия заявления на банкротство. Списывать нельзя. 

Срок уплаты имущественных налогов за прошлый год — до 1 декабря текущего года. Самозанятые платят НПД ежемесячно. Суммы, начисленные после даты принятия заявления о банкротстве в суде, необходимо заплатить. «Старые» долги спишут, если для их покрытия не хватит средств от реализации имущества должника.

Условие подтверждается и нормой статьи 59 НК РФ. Безнадежной признается задолженность по налогам, которая не оплачена в срок и не погашена при банкротстве, то есть оставшаяся после завершения процедуры. 

НК РФ Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание

Если дата уплаты налога приближается, есть смысл подождать ее наступления и подать на признание финансовой несостоятельности чуть позже. В этом случае новый долг войдет в реестр и будет списан. 

Особенности списания налоговых задолженностей ИП

Основные обязательные платежи, которые накапливаются у предпринимателей, включают:

 налоговые недоимки;

 взносы в Социальный фонд РФ, который объединил в себе Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России;

 начисленные пени и штрафы. 

Если финансовая ситуация складывается не лучшим образом, индивидуальный предприниматель имеет право на признание финансовой несостоятельности. Процедура банкротства проходит по общим правилам, предусмотренным для физлица, но с нюансами:

1. При активном статусе ИП удастся списать недоимки, возникшие из-за коммерческой деятельности, и другие задолженности. 

2. Не получится аннулировать субсидиарную ответственность, алименты, долги по зарплате сотрудникам. 

3. ИП отвечает всем своим имуществом, кроме защищенного нормами ст. 446 ГПК РФ. 

4. Если ФНС входит в список кредиторов, то лучше заранее подготовиться к проверкам и проконсультироваться с юристом. Он подскажет, какие документы необходимо привести в порядок, и какие декларации сдать. 

5. ИП, признанный банкротом, не сможет зарегистрироваться снова в этом статусе в течение пяти лет.

Рациональнее закрыть ИП до подачи заявления на банкротство. Это возможно даже при наличии неоплаченных налогов, при этом обязательство их уплатить сохранится за физическим лицом. 

Инструкция: как закрыть ИП с долгами

Как списать долги по ИП

Действия после признания банкротом

После завершения процедуры банкротства гражданину необходимо обратиться в ИФНС по месту проживания с заявлением о признании задолженности по налогам безнадежной. Дополнительно прилагаются:

 справка о сумме долга;

 копия судебного решения о признании банкротом;

 копия определения об окончании процедуры банкротства. 

Для кого на самом деле банкротство — большой куш?

Налоговики аннулируют информацию по недоимке в течение 30 дней, и можно начинать новую жизнь.